Период для расчета среднедневного заработка при создании резерва по отпускам

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: Для расчета среднедн. заработка брать период декабрь 2014-ноябрь 2015г. ИЛИ январь 2015-декабрь 2015г?Подскажите,пож-та. Времени осталось мало, а сотрудников 1150чел.

  Цитата: Оценочное обязательство на оплату отпусковобязаны формировать все компании,кроме малых и организаций на УСН(ч. 4 ст. 6 ФЗ от 06.12.2011 № 402).Расчет  оценочного обязательства зависитот периодичности составления бухгалтерской отчетности, так как бухгалтерская отчетность  может быть годовой или промежуточной.В конце года определяется  величина оценочного обязательства на оплату отпусков по состоянию на 31 декабря.Порядок  расчета нормативно не закреплен и организация вправе разработать и описать его в своей учетной политике.Оценочное обязательство по отпускнымможно определить расчетным путем по формуле:Оценочное обязательство  =  СДЗ  с учетом страховых взносов  х количество  неиспользованных дней отпусков на 31 декабря.Его можно  посчитать так:- реальный СДЗ по каждому работнику по состоянию на 31 декабря (что довольно трудоемко);- условный средний дневной заработок по всем работникам, как если бы они собрались пойти в отпуск с 1 января следующего  года;- условный СДЗ,  исходя из суммы отпускных, начисленных  в  году или за другой  период  года.Например, за 1 квартал,если организация  определяет оценочное обязательство ежеквартально.Более просто— воспользоваться готовыми цифрами отпускных, начисленных в  году.Затем разделить начисленные отпускныев  году на количество использованных дней отпуска в данном  году.Этот показатель можно уменьшитьили увеличить в зависимости от планов организации:- сократить или увеличить штат;- увеличить или уменьшить фонд оплаты труда.СДЗ  необходимо увеличитьна сумму страховых взносов. Тариф страховых взносов нужно применять тот, который компания будет использовать в следующем  году.К примеру,  с 1 января следующего года могут применять пониженные тарифы страховых взносов компании в причину изменений в законодательстве.Уточняем количествонеиспользованных дней отпуска на 31 декабря.Количество неиспользованных дней отпуска по состоянию на 31 декабря нужно запросить в отделе кадров  в виде служебной записки.Если бухгалтер решает  считать СДЗ  исходя из фактических отпускных в году, то в служебной записке указывается количество использованных дней отпуска в  году.Пример 1Оценка обязательства по расходам на оплату отпуска в 1 квартале следующего  года.ООО составляет бухгалтерскую отчетность ежеквартально. Поэтому  каждый квартал определяется оценочное обязательство.Сумма считается  исходя:из фактически начисленных отпускных с учетом страховых взносов за предыдущий квартал;использованных дней отпуска (ежегодного и дополнительного) за предыдущий квартал.В 4 квартале предыдущего года было:- фактически начислено отпускных — 34 562,21 руб.,- начисленных страховых взносов на сумму отпускных — 10 437,79 руб.;- использовано дней отпуска  ежегодного — 21 календарный день и дополнительного  4 календарных дня.Рассчитываем  оценочное обязательствопо состоянию на 31 декабря уходящего  года.Определяем средний дневной заработок. За  4 квартал уходящего  года он равен 1800 руб.(34 562,21 руб. + 10 437,79 руб.) : (21 календарный день + 4 календарных дня).Оценочное обязательство по состоянию на 31 декабря составит 54 000 руб.(1800 руб. × 30 календарных дней).Теперь нужно учесть остаток, который перешел с предыдущего отчетного периода.Дебет 96   Кредит 70 (69)- Использование оценочного обязательстваДебет 20 (25, 26, 44)   Кредит 96- Начисление оценочного обязательстваСоставляется  бухгалтерская справка,где  приводится расчет всех показателей.Если оценочное обязательство превысило отпускные:Сумма превышения  не списывается  на прочие доходы. Ведь  в последнее число отчетного периода не прекращается обязанность предоставлять отпуска.В этой ситуации сумму превышения учитывают при расчете оценочного обязательства на следующую отчетную дату (п. 22 ПБУ 8/2010).Если оценочного обязательства не хватило, начисление отпускных отражают по дебету счетов:- или учета затрат (20, 25, 26, 44);- или по дебету счета 08 по работникам, занятым в капитальном строительстве или создании нематериального актива.Пример 2ООО составляет бухгалтерскую отчетность ежеквартально.В отделе кадров запрашивается информация  по  состоянию на каждую отчетную дату:31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.По состоянию на 31 декабряпредыдущего  года  оценочное обязательство  составляло 83 000 руб.В 1 кварталеоценочного обязательства хватило для начисления отпускных и страховых взносов:ДЕБЕТ 96  КРЕДИТ 70 (69) 75 000 руб. - начислены отпускные и страховые взносы за счет оценочного обязательства.Остаток оценочного обязательства составил  8000 руб. (83 000 руб. – 75 000 руб.)и  в прочие доходы не списан.Остаток — 8000 руб. учтен при формировании оценочного обязательства на 2 квартал.На 31 мартарасчетная сумма отпускных и страховых взносов за неиспользованные дни отпуска составила 64 000 руб.При расчете оценочного обязательства бухгалтер уменьшает эту сумму на остаток оценочного обязательства  -  8000 руб.31 марта составляется  запись:ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 96 -  56 000 руб.(64 000 руб. – 8000 руб.) — начислено оценочное обязательство исходя из неиспользованных дней отпуска по состоянию на 31 марта.Во 2 кварталефактическая сумма отпускных и страховых взносов составила 95 000 руб., что больше оценочного обязательства (56 000 руб.).ДЕБЕТ 96  КРЕДИТ 70 (69) -56 000 руб.— начислены отпускные и страховые взносы за счет оценочного обязательства;ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69) -39 000 руб.(95 000 руб. – 56 000 руб.) — отнесены на расходы суммы отпускных и страховых взносов, на которые не хватило оценочного обязательства.30 июнясумма оценочного обязательства отражается  проводкой:ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 96 -53 000 руб.— начислено оценочное обязательство исходя из неиспользованных дней отпуска по состоянию на 30 июня.В 3 кварталефактическая сумма отпускных и страховых взносов составила 89 000 руб., что  больше оценочного обязательства (53 000 руб.).ДЕБЕТ 96  КРЕДИТ 70 (69) -53 000 руб.— начислены отпускные и страховые взносы за счет оценочного обязательства;ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69) -36 000 руб.(89 000 руб. – 53 000 руб.) — отнесены на расходы суммы отпускных и страховых взносов, на которые не хватило оценочного обязательства.30 сентябрярассчитывается  сумма  оценочного обязательства и отражается  проводкой:ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 96 -58 000 руб.— начислено оценочное обязательство.В 4 кварталеоценочного обязательства хватает  для начисления отпускных и страховых взносов:ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70 (69) -45 000 руб.— начислены отпускные и страховые взносы за счет оценочного обязательства.31 декабряопределяется  сумма  оценочного обязательства — 54 000 руб.Остаток оценочного обязательства составил 13 000 руб. (58 000 руб. – 45 000 руб.).ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 96 -41 000 руб. (54 000 руб. – 13 000 руб.) — начислено оценочное обязательство по отпускным по состоянию на 31 декабря.Оценочное обязательство по отпускам отражаютв бухгалтерском балансе (п. 24 ПБУ 8/2010) по строке «Оценочные обязательства» раздела V «Краткосрочные обязательства».